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小秀财2018-11-08 11:04:15

第一章 资产

第一节货币资金

1、【例题·单选题】企业无法查明原因的现金溢余,应做的处理是( )。
A.冲减管理费用   B.增加营业外收入
C.增加其他应付款  D.增加其他业务收入

 

2、【例题·判断题】现金清查中,对于无法查明原因的现金短缺,经批准后应计入营业外支出。( )

 

3、【例题·多选题】编制银行存款余额调节表时,下列未达账项,会导致企业银行存款日记账账面余额小于银行对账单余额的有( )。
A.企业开出支票,银行尚未支付
B.企业送存支票,银行尚未入账
C.银行代收款项,企业尚未接到收款通知
D.银行代付款项,企业尚未接到付款通知

 

4、【例题单选题】经银行存款余额调节表调整后的银行存款余额是( )。

A.企业账上的银行存款额

B.银行对账单的银行存款额

C.资产负债表中反映的银行存款余额

D.可以动用的银行存款额


5、【例题判断题】企业与银行核对银行存款账目时,对已发现的未达款项,应当编制银行存款余额调节表进行调节,并以银行存款余额调节表作为原始凭证进行相应的账务处理。( )

 

6、【例题多选题】下列各项中,应确认为企业其他货币资金的有( )。

A.企业持有的3个月内到期的债券投资

B.企业为购买股票向证券公司划出的资金

C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金

D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金

 

7、【例题多选题】下列各项中,应通过其他货币资金核算的有( )。

A.信用卡存款   B.存出投资款

C.银行汇票存款  D.外埠存款

 

参考答案:

1、 『正确答案』B
『答案解析』现金溢余,属于应支付给有关单位或个人的,计入其他应付款;属于无法查明原因的,计入营业外收入。

2、 『正确答案』×

3、『正确答案』AC

4、『正确答案』D

5、『正确答案』×

6、 『正确答案』BCD

7、『正确答案』ABCD

『答案解析』其他货币资金主要包括:银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。

 

 

第二节应收及预付款项

1、【例题单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户,编制该业务的会计分录时应当( )。

A.借记应收账款科目,贷记银行存款科目

B.借记其他货币资金科目,贷记银行存款科目

C.借记其他应收款科目,贷记银行存款科目

D.借记材料采购科目,贷记其他货币资金科目

 

2、【例题判断题】采购材料或接受劳务通过银行汇票结算的,应通过应付票据科目核算。( )

 

3、【例题•多选题】以下通过应收票据核算的有( )。

A.采购货物开出的商业汇票

B.销售货物收到的商业承兑汇票

C.销售货物收到的银行承兑汇票

D.销售货物收到的银行汇票

   

4、【例题•单选题】下列各项中,在确认销售收入时不影响应收账款入账金额的是( )。

A.销售价款

B.增值税销项税额

C.现金折扣

D.销售产品代垫的运杂费

 

5、【例题•多选题】下列各项中,应列入资产负债表“应收账款”项目的有( )。

A.预付职工差旅费

B.代购货单位垫付的运杂费

C.销售产品应收取的款项

D.对外提供劳务应收取的款项  

 

6、【例题•单选题】某企业销售商品一批,增值税专用发票上标明的价款为60万元,适用的增值税税率为17%,为购买方代垫运杂费为2万元,款项尚未收回。该企业确认的应收账款为( )万元。

A.60B.62 C.70.2D.72.2

 

7、【例题•多选题】以下通过其他应收款核算的有( )。

A.销售货物为购货方代垫的运费

B.应收保险公司的赔款

C.存出保证金

D.出租包装物收到的押金

 

8、【例题•判断题】其他应收账款包括代垫的员工住房租金、包装物租金、保险公司赔款,不包括存出投资款。( )

 

9、【例题•判断题】企业租入包装物支付的押金应计入其他业务成本。( )

 

10、【例题•单选题】企业2009年坏账准备期初余额为0.3万元;当年收回已转销的坏账0.1万元,发生坏账0.2万元,年末应收账款余额为90万元,预计未来现金流量现值91万元,年末应计提的坏账准备为( )。

A.0.2万元      B.0.3万元 C.0.2万元       D.0.4万元

 

11、【例题•单选题】201112月初企业“应收账款”科目借方余额为300万元,相应的“坏账准备”科目贷方余额为20万元,本月实际发生坏账损失6万元。20111231日经减值测试,企业应补提坏账准备11万元。假定不考虑其他因素,20111231日该企业资产负债表“应收账款”项目的金额为( )万元。

A.269B.274C.275D.280

 

12、【例题•多选题】下列各项中,会引起应收账款账面价值发生变化的有( )。

A.计提坏账准备    

B.收回应收账款

C.转销坏账准备    

D.收回已转销的坏账

 

13、【例题•单选题】企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回,按管理权限报经批准作为坏账转销时,应编制的会计分录是( )。

A.借记“资产减值损失”科目,贷记“坏账准备”科目

B.借记“管理费用”科目,贷记“应收账款”科目

C.借记“坏账准备”科目,贷记“应收账款”科目

D.借记“坏账准备”科目,贷记“资产减值损失”科目

 

14、【例题•判断题】企业在确定应收账款减值的核算方式时,应根据企业实际情况,按照成本效益原则,在备抵法和直接转销法之间合理选择。( )

 

参考答案:

1、 『正确答案』B

2、『正确答案』×

『答案解析』银行汇票应该通过其他货币资金科目核算。

3、『正确答案』BC

4、『正确答案』C

5、『正确答案』BCD

『答案解析』预付职工差旅费通过其他应收款账户核算。

6、『正确答案』D

7、『正确答案』BC

8、『正确答案』√

9、『正确答案』×

『答案解析』租入包装物支付的押金,应计入其他应收款,属于企业的资产。

10、『正确答案』A

『答案解析』应有准备=0万元;已有准备0.30.10.20.2(万元)。

11、『正确答案』A

『答案解析』应收账款=(3006)-(206+11)=269(万元)

12、『正确答案』ABD

『答案解析』选项C,坏账准备与应收账款同步减少,不影响应收账款账面价值。

13、『正确答案』C

14、『正确答案』×

『答案解析』我国企业会计准则规定,确定应收账款减值只能采用备抵法,不得采用直接转销法。

 

第三节交易性金融资产


1、【例题•单选题】甲公司从证券市场购入股票 20 000股,每股10元,其中包含已宣告但尚未领取的现金股利0.6元,另支付交易费用1 000元。企业将其划分为交易性金融资产,则其初始入账价值是( )元。

A.201 000B.200 000 C.188 000D.189 000

 

2、【例题•判断题】企业取得交易性金融资产时,支付给证券交易所的手续费和佣金应计入其初始确认金额。( )

 

3、【例题•判断题】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。( )

 

4、【例题•单选题】甲公司200871日购入乙公司200811日发行的债券,支付价款为2 100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元),另支付交易费用15万元。该债券面值为2 000万元,票面年利率为4%(票面利率等于实际利率),每半年付息一次,甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为( )万元。

A.25B.40C.65D.80

 

5、【例题•单选题】某公司于200835日从证券市场购入甲公司股票150 000股,每股价格为11元,支付交易费用10 000元。331日,甲公司股票收盘价格为12元,2008331日该公司正确的会计处理是( )。

A.借:应收股利         150 000

     贷:投资收益  150 000

B.借:交易性金融资产——公允价值变动 140 000

     贷:公允价值变动损益  140 000

C.借:交易性金融资产——公允价值变动 150 000

     贷:投资收益            150 000

D.借:交易性金融资产——公允价值变动 150 000

 贷:公允价值变动损益         150 000

 

6、【例题•单选题】甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售,售价为3 000万元,同时支付交易费用5万元;出售前该金融资产的账面价值为2 800万元(其中成本2 500万元,公允价值变动300万元)。假定不考虑其他因素,甲公司对该交易应确认的投资收益为( )万元。

A.200B.195C.495D.-495


7、【例题•判断题】出售交易性金融资产时,应将原计入公允价值变动损益的公允价值变动金额转入营业外收支。( )


8、【例题•判断题】企业出售交易性金融资产,应将实际收到的价款小于其账面余额的差额记入公允价值变动损益。( )


9、【例题•单选题】下列各项中,关于交易性金额资产表述不正确的是( )。

A.取得交易性金额资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益

B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益

C.收到交易性金额资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益

D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益

 

参考答案

1、『正确答案』C

『答案解析』入账价值=20000×(10-0.6=188 000(元)。

2、『正确答案』×

3、『正确答案』×

4、『正确答案』A

『答案解析』投资收益=2 000 × 4%/215=25(万元)。

5、『正确答案』D

6、『正确答案』C

  借:其他货币资金 29953 000-5

    贷:交易性金融资产——成本    2 500

             ——公允价值变动 300

      投资收益            195

  借:公允价值变动损益   300

    贷:投资收益            300

7、『正确答案』×

『答案解析』出售交易性金融资产时,应将原计入公允价值变动损益的公允价值变动金额转入投资收益。

8、『正确答案』×

『答案解析』企业出售交易性金融资产,应将实际收到的价款小于其账面余额的差额记入投资收益科目。

9、『正确答案』C

 

第四节存货

1、【例题•单选题】(2008年)某企业为增值税小规模纳税人,本月购入甲材料2060公斤,每公斤单价(含增值税)50元,另外支付运费3500元(含增值税),入库前发生挑选整理费用620元,运输途中发生合理损耗60公斤。该批材料入库的实际单位成本为每公斤( )元。

A.50B.51.81C.52D.53.56

 

2、【例题•单选题】(2011年)下列税金,不计入存货成本的是( )。

A.一般纳税企业进口原材料支付的关税

B.一般纳税企业购进原材料支付的增值税

C.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税

D.一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税

 

3、【例题•单选题】(2013年)不应计入存货入账价值的是( )。

A.购买存货而支付的进口关税

B.入库前挑选整理费

C.购买存货支付的价款

D.入库后的仓储费用

 

4、【例题•判断题】(2009年)商品流通企业在采购商品过程中发生的运杂费等进货费用,应当计入存货采购成本。进货费用数额较小的,也可以在发生时直接计入当期费用。( )

 

5、【例题•单选题】(2008年)企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本,200721日,结存甲材料200公斤,每公斤实际成本100元;210日购入甲材料300公斤,每公斤实际成本110元;215日发出甲材料400公斤。2月末,库存甲材料的实际成本为( )元。

A.10000B.10500C.10600D.11000

 

6、【例题•判断题】(2015年)在市场物价持续上升,发出存货采用先进先出法会导致背离近期市场价格,从而低估资产负债表中“存货”项目的价值和利润表中当期利润。( )

 

7、【例题•单选题】(2007年)企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。200721日,甲材料结存200公斤,每公斤实际成本100元;210日购入甲材料300公斤,每公斤实际成本110元;225日发出甲材料400公斤。2月末,甲材料库存金额为( )元。

A.10000B.10500C.10600D.11000

 

8、【例题•判断题】(2013年)月末,本月已入库发票账单尚未收到的原材料应暂估入账,下月初做相反分录予以冲回。( )

 

9、【例题•不定项】(2014年)甲企业为增值税一般纳税人,税率17%,该企业生产主要耗用一种原材料,该材料按计划成本进行日常核算,计划单位成本为每千克20元,20136月初,该企业“银行存款”科目余额为300000元,原材料和材料成本差异的借方余额为30000元和6152元,6月份发生以下经济业务:

1.5日,从乙公司购入材料5000千克,增值税专用发票上注明的销售价格是90000元,增值税税额是15300元,全部款项以银行存款付清,材料尚未到达。

2.8日,从乙公司购入的材料到达,验收入库时发现短缺50千克,经查明,短缺为运输中合理损耗,按实际数量入库。

3.10日,从丙公司购入材料3000千克,增值税专用发票上注明的销售价格为57000元,增值税税额为9690元,材料已验收入库,并且全部款项以银行存款支付。

4.15日,从丁公司购入材料4000千克,增值税专用发票上注明的销售价格为88000元,增值税为14960元,材料已验收入库,款项尚未支付。

5.6月份,甲企业领用材料的计划成本总计为84000元。

1)根据资料(1),企业处理正确的是( )

A.在途物资90000

B.材料采购90000

C.在途物资100000

D.材料采购100000

 

2)根据资料(1)和(2),企业处理正确的是( )。

A.材料成本差异为节约9000

B.材料成本差异为节约10000

C.材料成本差异为超支9000

D.材料成本差异为节约10000

 

3)根据资料3,企业处理正确的是( )。

A.借:材料采购             57000

     应交税费——应交增值税(进项税额) 9690

     贷:银行存款              66690

B.借:原材料       60000

     贷:材料采购       57000

       材料成本差异     3000

C.借:在途物资             57000

     应交税费——应交增值税(进项税额) 9690

     贷:银行存款               66690

D.借:原材料    57000

     材料成本差异   3000

     贷:材料采购   60000

 

4)根据期初资料以及资料(1-4),以下企业处理正确的是( )。

A.材料成本差异借方发生额8000

B.材料成本差异贷方发生额12000

C.材料成本差异率0.8%

D.材料成本差异率3.77%

 

5)根据期初资料和资料(1-5),2013630日甲企业相关会计科目期末余额计算结果正确的是( )。

A.银行存款科目为25050

B.银行存款科目为128010

C.原材料科目为186480

D.原材料科目为185000

 

10、【例题•判断题】(2008年)企业采用计划成本对材料进行日常核算,应按月分摊发出材料应负担的成本差异,不应在季末或年末一次计算分摊。( )

 

11、【例题•多选题】(2013年)企业领用包装物可能记入的科目有( )。

A.其他业务成本  B.销售费用  C.生产成本  D.财务费用

 

12、【例题•判断题】(2015年)对于随同商品出售而不单独计价的,企业应按实际成本计入销售费用。( )

 

13、【例题•多选题】(2012年)下列各项中,关于周转材料会计处理表述正确的有( )。

A.多次使用的包装物应根据使用次数分次进行摊销

B.低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用

C.随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入管理费用

D.随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入


14、【例题•单选题】(2015年)某企业收回委托加工应税消费品的材料一批,原材料的成本210万元,加工费10万元,增值税35.7万元,消费税1.7万元,收回的材料要连续生产应税消费品,这批材料的入账价值为( )万元。

A.220 B.221.7C.257.4 D.255.7

 

15、【例题•判断题】(2009年)已完成销售手续、但购买方在当月尚未提取的产品,销售方仍应作为本企业库存商品核算。( )

 

16、【例题•单选题】(2014年)下列各项中,不属于库存商品的是( )。

A.接受外来材料的代制品

B.寄存在外销售的商品

C.为外单位加工代修品

D.已完成销售手续客户未领取的商品

 

17、【例题•单选题】(2011年)某商场采用毛利率法计算期末存货成本。甲类商品201041日期初成本为3500万元,当月购货成本为500万元,当月销售收入为4500万元。甲类商品第-季度实际毛利率为25%2010430日,甲类商品结存成本为( )万元。

A.50 B.1125C.625D.3375

 

18、【例题•单选题】(2008年)某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。本月月初库存商品进价成本总额30万元,售价总额46万元;本月购进商品进价成本总额40万元,售价总额54万元;本月销售商品售价总额80万元。假设不考虑相关税费,该商场本月销售商品的实际成本为( )万元。

A.46 B.56 C.70 D.80

 

19、【例题•单选题】(2011年)某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存原材料一批,其成本为200万元,经确认应转出的增值税税额为34万元;收回残料价值8万元,收到保险公司赔偿款112万元。不考虑其他因素,经批准企业确认材料毁损净损失的会计分录是( )。(注:现行规定,因自然灾害导致的材料毁损,进项税额不用转出。但如果题目中已标出“应转出的增值税税额”,那只能转出了)

A.借:营业外支出 114

     贷:待处理财产损溢114

B.借:管理费用    114

     贷:待处理财产损溢114

C.借:营业外支出   80

     贷:待处理财产损溢 80

D.借:管理费用    80

     贷:待处理财产损溢 80

 

20、【例题•判断题】(2014年)企业发生存货盘盈时记入“营业外收入”科目。( )

 

21、【例题•单选题】(2012年)某企业原材料采用实际成本核算。2011629日该企业对存货进行全面清查。发现短缺原材料一批,账面成本12000元。已计提存货跌价准备2000元,经确认,应由保险公司赔款4000元,由过失人员赔款3000元,假定不考虑其他因素,该项存货清查业务应确认的净损失为( )元。

A.3000 B.5000C.6000 D.8000

 

22、【例题•单选题】2007331日,某企业乙存货的实际成本为100万元,加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为20万元,估计销售费用和相关税费为2万元,估计用该存货生产的产成品售价110万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为5万元,2007331日应计提的存货跌价准备为( )万元。

A.10 B.7 C.10 D.12

 

23、【例题•多选题】(2014年)下列各项中,计算存货可变现净值应涉及的项目有( )。

A.估计的存货售价

B.估计的销售费用

C.已发生的生产成本

D.估计的相关税费

 

24、【例题•多选题】(2015)下列各项中,关于存货计量的相关表述正确的有( )。

A.发出原材料可采用先进先出法计价

B.材料采购过程中发生的保险费应计入材料成本

C.资产负债表日原材料应当按照成本与可变现净值孰低计量

D.外购库存商品应当按照实际成本计量

 

25、【例题•多选题】(2010年)下列各项中,关于企业存货的表述正确的有( )。

A.存货应按照成本进行初始计量

B.存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本

C.存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量

D.存货采用计划成本核算的,期末应将计划成本调整为实际成本

 

26、【例题•多选题】(2011年)下列与存货相关会计处理的表述中,正确的有( )。

A.应收保险公司存货损失赔偿款计入其他应收款

B.资产负债表日存货应按成本与可变现净值孰低计量

C.按管理权限报经批准的盘盈存货价值冲减管理费用

D.结转商品销售成本的同时转销其已计提的存货跌价准备

 

参考答案

1、『正确答案』D

『答案解析』(2060×503500620/206060)=53.56(元/公斤)。

2、『正确答案』B

『答案解析』一般纳税企业购进原材料支付的增值税不计入存货成本,小规模纳税企业购进原材料支付的增值税计入存货成本。

3、『正确答案』D

『答案解析』一般纳税人购入商品入库后的储存费用,应在发生时计入当期损益。

4、『正确答案』√

5、『正确答案』D

『答案解析』(200×100+300×110-200×100+200×110=11000(元)

6、『正确答案』×

『答案解析』此时会高估期末资产负债表中的“存货”和利润表中的当期利润。

7、『正确答案』C

『答案解析』一次加权平均单价=[200×100300×110]/[200300]106(元/公斤)

  库存成本=(200300400)×10610600(元)

8、『正确答案』√

9、(1)『正确答案』B

『答案解析』采用计划成本法,不会涉及到在途物资科目。应该用材料采购科目,材料采购反映的是实际成本,也就是90000元。账务处理如下:

  借:材料采购             90000

    应交税费——应交增值税(进项税额)15300

    贷:银行存款               105300

  (2)『正确答案』A

『答案解析』

  借:原材料 990004950×20

    贷:材料采购     90000

      材料成本差异    9000

  (3)『正确答案』AB

  (4)『正确答案』ABC

『答案解析』当月材料成本差异率=6152+8000-9000-3000/30000+99000+60000+80000=0.8%

  材料成本差异借方发生额=8000

  材料成本差异贷方发生额=9000+3000=12000(元)

  (5)『正确答案』BD

『答案解析』银行存款=300000-105300-66690=128010(元)”

  原材料=30000+99000+60000+80000-84000=185000(元)

10、『正确答案』√

11、『正确答案』ABC

12、『正确答案』√

『答案解析』分录为:

  借:销售费用

    贷:周转材料——包装物

13、『正确答案』ABD

14、『正确答案』A

『答案解析』收回后继续用于加工的,委托加工环节的消费税应记入“应交税费——应交消费税”的借方,所以材料的入账价值=210+10=220(万元)。

15、『正确答案』×

16、『正确答案』D

17、『正确答案』C

『答案解析』

  本期销售毛利=4500×25%1125(万元)

  销售成本=450011253375(万元)

  期末存货成本=35005003375625(万元)

18、『正确答案』B

『答案解析』

  商品进销差价率

  =〔(4630)+(5440)〕/4654)×100%30%

  销售商品的实际成本=80×(130%)=56(万元)

19、『正确答案』A

20、『正确答案』×

『答案解析』企业发生存货盘盈时记入“管理费用”科目。

21、『正确答案』A

『答案解析』本题考核存货的清查。存货的净损失是存货的账面价值与扣除责任人赔偿后的净额,净损失=(120002000)-400030003000(元)。

22、『正确答案』B

『答案解析』可变现净值:11020288(万元),应有准备1008812(万元),已提5万,应提7万元。

23、『正确答案』ABD

『答案解析』存货可变现净值,是指在日常活动中,存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及估计的相关税费后的金额。

24、『正确答案』ABCD

25、『正确答案』ABCD

26、『正确答案』ABCD

 

第五节 持有至到期投资

1、【例题•单选题】某股份有限公司于200941日购入面值为1 000万元的3年期债券并划分为持有至到期投资,实际支付的价款为1 100万元,其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元,另支付相关税费5万元。该项债券投资的初始入账金额为( )万元。

A.1 105B.1 100C.1 055D.1 000

 

2、【例题•单选题】(2013年)持有至到期投资,投资的面值与实际支付的金额的差额应计入( )。

A.持有至到期投资——成本

B.持有至到期投资——利息调整

C.投资收益

D.公允价值变动损益

 

3、【例题•单选题】(2014年)201211日,甲公司支付125 000元购入乙公司同日发行的5年期债券,债券票面价值总额为150 000元,票面年利率为4%,实际年利率为8%。债券利息每年末支付(即每年利息为6 000元),本金在债券到期时一次性偿还。甲公司将其划分为持有至到期投资核算。20131231日,该债券的账面价值为( )元。(在不涉及减值时,账面价值就是账面余额)

A.150 000B.125 000C.133 320D.129 000

 

4、【例题•判断题】(2013年)资产负债表日,按照持有至到期投资面值和实际利率计算债券利息收入,计入投资收益。( )

 

5、【例题•单选题】(2014年)下列各项中,属于资产负债表日计算持有至到期投资实际利息的是( )。

A.持有至到期投资公允价值乘以实际利率

B.持有至到期投资票面价值乘以票面利率与实际利率的差额

C.持有至到期投资公允价值乘以票面利率

D.持有至到期投资摊余成本乘以实际利率

 

6、【例题•多选题】下列关于持有至到期投资的说法中,错误的有( )。

A.已计提减值的持有至到期投资价值以后又恢复的,不可以转回

B.持有至到期投资计提的减值损失计入投资收益

C.已计提减值的持有至到期投资出售,应同时结转减值准备

D.股票投资可以划分为持有至到期投资

 

7、【例题•不定项】(2013年)甲公司为一家上市公司,2012年发生对外投资业务如下:

  (111日,甲公司委托证券公司购入乙公司当日发行的面值总额为600万元,3年期、票面利率为6%的不可赎回债券;该债券按年付息到期还本,实际利率为3.77%;甲公司实际支付价款660万元,另支付交易费用6万元,该债券划分为持有至到期投资,按年确认投资收益。

  同日购入丙公司面值总额为400万元的债券,支付价款440万元,另支付交易费用4万元,划分为交易性金额资产。

  (2630日,甲公司持有的丙公司债券公允价值为480万元。

  (3710日,筹集生产线扩建所需资金,甲公司将持有的丙公司债券的50%予以出售,取得价款250万元。

  (41231日,甲公司确认应收乙公司债券利息36万元,按照实际利率与摊余成本确认的实际利息收入为25.11万元。

  (51231日,经减值测试,甲公司持有乙公司债券的预计未来现金流量现值为600万元。

  要求:根据上述资料,分析回答下列小题。

  (1)根据资料(1),甲公司会计处理结果正确的是( )。

A.购买丙公司债券应冲减投资收益的金额为4万元

B.购买乙公司债券应冲减投资收益的金额为66万元

C.持有至到期投资账面价值为666万元

D.交易性金融资产账面价值为444万元

  (2)根据资料(2)至(3),甲公司处理结果正确的是( )。

A.630日借“交易性金融资产—公允价值变动”科目40万元

B.630日贷“投资收益”科目40万元

C.710日贷“投资收益”科目30万元

D.710日贷“交易性金融资产—成本”科目220万元

  (3)根据资料(4),甲公司会计处理结果正确的是( )。

A.投资收益增加25.11万元

B.应收利息增加36万元

C.持有至到期投资减少10.89万元

D.持有至到期投资增加10.89万元


  (4)根据资料(5),下列各项中,说法正确的是( )。

A.持有至到期投资不需计提减产准备

B.持有至到期投资需要计提减值准备

C.未计提减值前,持有至到期投资的摊余成本为655.11万元

D.持有至到期投资确认的资产减值损失为55.11万元

 

  (5)根据资料(1)-(5),下列各项中,甲公司会计处理结果正确的是( )。

A.持有至到期投资计提的减值准备以后年度可以转回

B.持有至到期投资计提的减值准备以后年度不得转回

C.本年确认投资收益为55.11万元

D.本年确认投资收益为51.11万元

 

参考答案:

1、『正确答案』C

2、『正确答案』B

3、『正确答案』C

『答案解析』

201211日:

  借:持有至到期投资--成本      150 000

    贷:其他货币资金          125 000

      持有至到期投资--利息调整    25 000

20121231日:

  借:应收利息         (150 000×4%6 000

    持有至到期投资--利息调整(10 000-6 0004 000

    贷:投资收益         (125 000×8%10 000

2012年期末摊余成本即2013年期初摊余成本

=125 000+4000=129 000(元)

20131231日:

  借:应收利息         (150 000×4%6 000

    持有至到期投资--利息调整(10 320-6 0004 320

    贷:投资收益         (129 000×8%10 320

20131231日的摊余成本=129000+4 320=133 320(元)

4、『正确答案』×

『答案解析』资产负债表日,按照持有至到期投资的期初摊余成本和实际利率计算债券利息收入,计入投资收益。

5、『正确答案』D

6、『正确答案』ABD

7、(1)『正确答案』AC

  乙公司

  借:持有至到期投资——成本     600

           ——利息调整    66

    贷:其他货币资金          666

  丙公司债券

  借:交易性金融资产      440

    投资收益          4

    贷:其他货币资金        444

  (2)『正确答案』ACD

  资料(2 630日(440万元到480万元)

  借:交易性金融资产——公允价值变动  40

    贷:公允价值变动损益         40

  资料(3 710

  借:其他货币资金           250

    贷:交易性金融资产——成本      220

             ——公允价值变动  20

      投资收益  10

  同时,

  借:公允价值变动损益     20

    贷:投资收益 20

  (3)『正确答案』ABC

  (4)『正确答案』BCD

  摊余成本=66610.89655.11(万元)

  资产减值损失=655.11600=55.11(万元)

  (5)『正确答案』AD

『答案解析』投资收益=-4+102025.1151.11(万元)。

 

第六节 长期股权投资

1、【例题•判断题】(2015)控制是指投资方拥有对被投资方的权利,通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报并且有能力运用对被投资方的权利影响其回报金额。( )

 

2、【例题•多选题】(2015)下列判断投资企业是否对被投资单位具有重大影响应考虑的情形有( )。

A.参与被投资单位财务和经营政策制定过程

B.向被投资单位提供关键技术资料

C.向被投资单位派出管理人员

D.向被投资单位的董事会或者类似权力机构派出代表

 

3、【例题•单选题】(2013年)关于长期股权投资后续计量的核算表述正确的是( )。

A.处置净收益计入营业外收入

B.合营企业采用成本法核算

C.联营企业采用成本法核算

D.子公司采用成本法核算

 

4、【例题•单选题】(2014年)某企业采用成本法核算长期股权投资,被投资单位宣告发放现金股利时,投资企业应按所持股份份额进行的会计处理正确的是( )。

A.冲减投资收益

B.增加投资收益

C.冲减长期股权投资

D.增加资本公积

 

5、【例题•多选题】(2015)导致成本法核算的长期股权投资的账面价值发生增减变动的有( )。

A.确认长期股权投资减值损失

B.减少或追加投资

C.持有期间被投资单位其他综合收益变动

D.持有投资期间被投资单位宣告发放现金股利

 

6、【例题•单选题】(2013201415日,甲公司以银行存款1200万元取得对乙公司的长期股权投资,另支付相关税费5万元。甲公司采用成本法核算该长期股权投资。2014310日,乙公司宣告发放2013年度现金股利共200万元。假设不考虑其他因素,甲公司20143月末该项长期股权投资的账面余额为( )万元。

A.1000B.1 195C.1 200D.1 205

 

7、【例题•多选题】(2015)下列各项中,不影响成本法核算下的长期股权投资账面价值的有( )。

A.被投资单位实现净利润

B.被投资单位资本公积变动

C.被投资单位收到现金捐赠

D.被投资单位发放股票股利

 

8、占乙公司20%的股份,对乙公司有重大影响,当日乙公司可辨认净资产的公允价值为8000万元,则甲公司对该股票投资的入账价值是( )万元。

A.1604B.1500C.1600D.1504

 

9、【例题•单选题】甲公司200815日支付价款2000万元购入乙公司30%的股份,准备长期持有,另支付相关税费20万元,购入时乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元。甲公司取得投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素,甲公司因确认投资而影响利润的金额为( )万元。

A.20B.0C.1 580D.1 600

 

10、【例题•单选题】(2013年)11日,甲公司用300万元购入乙公司股票,占30%股份,另支付交易费用10万元,具有重大影响,乙公司可辨认净资产公允价值900万元,该投资初始入账金额为( )万元。

A.280B.310C.300D.270

 

11、【例题•判断题】采用权益法核算的长期股权投资,其初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,应调整已确认的初始投资成本。( )

 

12、【例题•单选题】(2011年)201011日,甲公司以1600万元购入乙公司30%的股份,另支付相关费用8万元,采用权益法核算。取得投资时,乙公司所有者权益的账面价值为5000万元(与可辨认净资产的公允价值相同)。乙公司2010年度实现净利润300万元。假定不考虑其他因素,甲公司该长期股权投资20101231日的账面余额为( )万元。

A.1 590B.1 598C.1 608D.1 698

 

13、【例题•多选题】(2014年)下列各项中,在长期股权投资持有期间应确认为当期投资收益的有( )。

A.收到长期股权投资购买价款中包含的尚未发放的现金股利

B.成本法下,应享有被投资方宣告发放现金股利的相应份额

C.权益法下,被投资方宣告发放现金股利

D.权益法下,应享有被投资方实现净利润的相应份额

 

14、【例题•判断题】(2015)权益法下被投资单位采用的会计政策及会计期间与投资企业不一致的,应当按照投资企业的会计政策和会计期间对被投资单位的财务报表进行调整,并据以确认投资收益和其他综合收益。( )

 

15、【例题•多选题】下列各项中,能引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有( )。

A.被投资单位实现净利润

B.被投资单位宣告发放股票股利

C.被投资单位宣告发放现金股利

D.被投资单位除净损益、其他综合收益及利润分配外的其他所有者权益变动

 

16、【例题•单选题】(2012年)下列各项应确认为投资损益的是( )。

A.投资性房地产出租期间所取得的租金收入

B.为取得长期股权投资发生的相关交易费用

C.采用成本法核算的长期股权投资处置时实际取得的价款与其账面价值的差额

D.采用权益法核算的长期股权投资持有期间收到被投资方宣告发放的股票股利

 

17、【例题•多选题】(2011年)下列关于长期股权投资会计处理的表述中,正确的有( )。

A.对子公司长期股权投资应采用成本法核算

B.处置长期股权投资时应结转其已计提的减值准备

C.成本法下,按被投资方实现净利润应享有的份额确认投资收益

D.成本法下,按被投资方宣告发放现金股利应享有的份额确认投资收益

 

18、【例题•多选题】按企业会计准则规定,下列项目中,不应记入“投资收益”科目的有( )。

A.成本法核算下,被投资企业实现盈利

B.持有的交易性金融资产确认的股利收益

C.权益法下,被投资企业宣告发放现金股利

D.成本法下,被投资企业宣告发放现金股利

 

19、【例题•判断题】(2008年)企业对长期股权投资计提的减值准备,在该长期股权投资价值回升期间应当转回,但转回的金额不应超过原计提的减值准备。( )

 

20、【例题•不定项】(2015 甲公司资料如下:

  (1201452日,以11000万元购入乙公司80%的股权,对其实施控制,当日乙公司的净资产账面价值为15000万元(与其公允价值相等)。

  (22014615日,以9000万元购入丙公司30%的股权,对丙公司有重大影响,当日丙公司的净资产账面价值为25000万元(与其公允价值相等)。

  (320141231日,乙公司实现净利润5000万元。丙公司实现净利润3000万元。

  (420141231日,甲公司能够从乙公司分得现金股利200万元,从丙公司分得现金股利100万元。

  (52014年年度,丙公司发生资本公积增加1000万元。

  (620151月,甲公司将持有的丙公司股份全部出售,取得价款11000万元。

  要求:根据上述资料,回答下列问题。

  (1)根据资料1和资料2,以下说法正确的是( )。

A.对乙公司投资按照权益法核算

B.对丙公司投资按照权益法核算

C.对乙公司投资按照成本法核算

D.对丙公司投资按照成本法核算

  (2)根据资料(1)和(2),以下账务处理正确的是( )。

A.借:长期股权投资——乙公司  11000

     贷:其他货币资金         11000

B.借:长期股权投资——乙公司  12000

     贷:其他货币资金         11000

       营业务收入 1000

C.借:长期股权投资——丙公司  9000

     贷:其他货币资金         9000

D.借:长期股权投资——丙公司  7500

     投资收益         1500

     贷:其他货币资金         9000

  (3)根据资料(3)、(4)和(5),判断以下账务处理正确的是( )。

A.借:长期股权投资——丙公司——损益调整   900

     贷:投资收益                900

B.借:应收股利                200

     贷:投资收益——乙公司           200

C.借:应收股利                100

     贷:长期股权投资——丙公司——损益调整   100

D.借:长期股权投资——丙公司——其他权益变动 300

     贷:其他综合收益              300

  (4)根据资料(6),甲公司出售丙公司股票产生的投资收益为( )万元。

A.900B.1200C.1000D.1400

 

参考答案

1、『正确答案』√

2、『正确答案』ABCD

3、『正确答案』D

『答案解析』选项A处置净收益计入投资收益,选项B合营企业采用权益法核算,选项C联营企业采用权益法核算。

4、『正确答案』B

『答案解析』成本法下,被投资方宣告发放现金股利,投资方按应享有的份额确认为投资收益。

5、『正确答案』AB

『答案解析』选项C,投资单位不做会计处理;选项D,投资单位应借记“应收股利”,贷记“投资收益”,不影响长期股权投资的账面价值。

6、『正确答案』D

『答案解析』账面余额=初始投资成本,发放股利不影响长期股权投资的账面余额。

7、『正确答案』ABCD

『答案解析』成本法核算下,只有发生减值、增加或减少投资,才会影响长期股权投资的账面价值,被投资单位发生的业务事项是不影响投资单位的长期股权投资账面价值的。

8、『正确答案』C

『答案解析』初始投资成本=300×541504(万元),享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额=8000×20%1600(万元),所以要按二者的差额调整长期股权投资的价值,调整后长期股权投资的入账价值是1600万元。

9、『正确答案』C

『答案解析』影响利润的金额=12000×30%20201 580(万元)。

10、『正确答案』B

『答案解析』初始投资成本=30010310(万元),享有可辨认净资产公允价值份额= 900×30%270(万元)。310270,因此不调整初始投资成本,长期股权投资初始入账金额为310万元。

11、『正确答案』×

12、『正确答案』D

『答案解析』账面余额=16008300×30%1698万元。

13、『正确答案』BD

14、『正确答案』√

15、『正确答案』ACD

16、『正确答案』C

『答案解析』选项A,计入其他业务收入;选项B,计入长期股权投资入账成本;选项D,冲减长期股权投资账面价值。

17、『正确答案』ABD

『答案解析』成本法下,被投资方实现净利润时,投资单位不作处理。

18、『正确答案』AC

19、『正确答案』×

20、(1)『正确答案』BC

『答案解析』甲公司对乙公司能实施控制,所以乙公司是甲公司的子公司,应采用成本法核算;甲公司对丙公司具有重大影响,应采用权益法核算。

  (2)『正确答案』AC

『答案解析』对乙公司的投资:应以投资对价的公允价值确认长期股权投资;

  对丙公司的投资,首先以投资成本的对价9000万元作为长期股权投资的初始投资成本,其次该初始投资成本大于享有丙公司可辨认净资产公允价值的份额7500万元(25000×30%),因此不调整长期股权投资的账面价值。

  (3)『正确答案』ABC

『答案解析』选项D,应确认“资本公积——其他资本公积”。

  (4)『正确答案』B

『答案解析』出售时的分录:

  借:其他货币资金         11000

    贷:长期股权投资——投资成本 9000

            ——损益调整    800

            ——其他权益变动  300

      投资收益            900

  借:资本公积——其他资本公积  300

    贷:投资收益          300

  应确认投资收益=9003001200(万元)

 

第七节 可供出售金融资产

1、【例题•单选题】(2014年)2013420日,甲公司从二级市场购入乙公司股票100 000股,购买价款为每股9.85元,包含已宣告但尚未发放的现金股利0.1元,另外,支付交易费用5000元,甲公司将其划分为可供出售金融资产,该资产的入账金额为( )元。

A.980 000B.985 000C.975 000D.990 000

 

2、【例题•多选题】(2014年)下列各项中,关于交易费用会计处理的表述正确的有( )。

A.取得持有至到期投资支付的交易费用应计入初始投资成本

B.取得交易性金融资产支付的交易费用应计入投资收益

C.取得可供出售金融资产支付的交易费用应计入初始投资成本

D.取得长期股权投资支付的交易费用应计入投资收益

 

3、【例题•判断题】(2015)可供出售金融资产、持有至到期投资,被投资方宣告发放股利或期末计提利息计入投资收益。( )

 

4、【例题•判断题】(2015)可供出售金融资产的债券在计算投资收益时需要考虑利息调整。( )

 

5、【例题•单选题】(2015)某企业201471日购入股票100万股,每股21元,其中包含已宣告尚未发放的股利为每股0.4元,另外支付交易费用20万元,企业将其划分为交易性金融资产,20141231日,股票的公允价值为2200万元,则2014年末其账面价值为( )万元。

A.2100B.2120C.2060D.2200

 

6、【例题•判断题】(2013年)交易性金融资产与可供出售金融资产持有期间公允价值变动都计入公允价值变动损益账户。( )

 

7、【例题•单选题】下列各项资产减值准备中,在相应资产的持有期间内,可以转回到损益的是( )。

A.固定资产减值准备

B.持有至到期投资减值准备

C.可供出售金融资产(权益工具投资)减值准备

D.长期股权投资减值准备

 

8、【例题•判断题】对于已确认减值损失的可供出售金融资产,在以后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失有关的,应当按转回金额冲减资产减值损失。( )

 

9、【例题•判断题】企业出售可供出售金融资产,应将原计入该金融资产的公允价值变动转出,由其他综合收益转为投资收益。( )


参考答案

1、『正确答案』A

『答案解析』可供出售金融资产的入账金额=(9.850.1)×100 0005 000980 000(元)。

2、『正确答案』ABC

『答案解析』取得长期股权投资支付的交易费用应该计入初始投资成本。

3、『正确答案』√

4、『正确答案』√

『答案解析』可供出售金融资产为债券的,持有期间采用摊余成本和实际利率计算实际利息,实际利息与票面利息的差额计入利息调整明细。

5、『正确答案』D

『答案解析』交易性金融资产是以公允价值后续计量的,所以其在期末的账面价值就等于公允价值。

6、『正确答案』×

『答案解析』可供出售金融资产的公允价值变动应记入“其他综合收益”账户。

7、『正确答案』B

『答案解析』选项AD,减值准备不能转回;选项C,通过“其他综合收益”转回,不通过损益。

8、『正确答案』×

『答案解析』如果是权益工具投资,则减值通过其他综合收益转回,不通过资产减值损失科目。

9、『正确答案』√

 

第八节 固定资产和投资性房地产

1、【例题•判断题】(2009年)企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时,应按各项固定资产账面价值的比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本。( )


2、【例题•单选题】(2011年)某增值税一般纳税企业自建一幢仓库,购入工程物资200万元,增值税税额为34万元,已全部用于建造仓库;耗用库存材料50万元,应负担的增值税税额为8.5万元;支付建筑工人工资36万元,符合资本化条件的工程借款利息支出1.5 万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态,其入账价值为(  )万元。

A.250B.292.5C.328.5D.330

 

3、【例题•单选题】201041日甲公司购入一台需要安装的设备,增值税发票上注明的设备买价为50 000元,增值税额为8 500元,支付的运杂费为1 500元,设备安装时领用生产用材料价值1 000元,购进该批材料的增值税为170元。领用产品成本为10 000元,计税价格为20 000元,该固定资产的成本为( )元。

A.65 795B.62 500C.52 500D.62 395

 

4、【例题•多选题】(2012年)下列各项中,影响固定资产折旧的因素有( )。

A.固定资产原价

B.固定资产的预计使用寿命

C.固定资产预计净残值

D.已计提的固定资产减值准备

 

5、【例题•多选题】(2011年)下列各项中,应计提固定资产折旧的有( )。

A.经营租入的设备

B.融资租入的办公楼

C.已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的厂房

D.已达到预定可使用状态但未投产的生产线

 

6、【例题•单选题】(2009年)某企业转让一台旧设备,取得价款56万元,发生清理费用2万元。该设备原值为60万元,已提折旧10万元。假定不考虑其他因素,出售该设备影响当期损益的金额为( )万元。

A.4B.6C.54D.56

 

7、【例题•判断题】(2015年)企业出售自用房屋应交的营业税记入固定资产清理的借方。( )

 

8、【例题•单选题】(2013年)下列处理中,正确的是( )。

A.存货盘盈计入营业外收入

B.固定资产盘盈计入营业外收入

C.固定资产出租收入计入营业外收入

D.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入

 

9、【例题•多选题】(2011年)下列各项中,属于投资性房地产的有( )。

A.房地产企业持有的待售商品房

B.以经营租赁方式出租的商用房

C.以经营租赁方式出租的土地使用权

D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物

 

10、【例题•判断题】(2015年)对企业持有以备经营出租的空置建筑物,虽尚未签订租赁协议,但董事会已作出书面出租协议的,应确认为投资性房地产。( )

 

11、【例题•判断题】(2014年)投资性房地产后续计量中,不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式,同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式进行后续计量。( )

 

12、【例题•单选题】(2015年)20131231日,某企业将自用建筑物转为投资性房地产对外出租,采用成本模式计量。转换日,该建筑物账面价值为2100万元,尚可使用25年,预计净残值为100万元,采用年限平均法计提折旧。按照租赁合同,每年收取租金100万元,不考虑其他因素,对该企业2014年营业利润的影响金额为( )万元。

A.80B.100C.16D.20

 

13、【例题•单选题】内部形成的投资性房地产,转换日其公允价值高于账面价值的差额应计入( )。

A.公允价值变动损益

B.资本公积

C.其他综合收益

D.其他业务收入

 

14、【例题•单选题】某企业投资性房地产采用公允价值计量模式。20141231日购入一幢建筑物并立即用于经营出租,成本为510万元,预计使用年限20年,预计净残值为10万元。2015630日,建筑物的公允价值为508万元。2015630日的处理为( )。

A.借:其他业务成本     12.5

     贷:累计折旧       12.5

B.借:管理费用       12.5

     贷:累计折旧       12.5

C.借:投资性房地产——公允价值变动 2

     贷:公允价值变动损益       2

D.借:公允价值变动损益       2

     贷:投资性房地产——公允价值变动 2

 

15、【例题•单选题】(2015年)关于投资性房地产后续计量表述正确的是( )。

A.采用公允价值模式计量的,应计提折旧或摊销

B.采用成本模式计量的,应计提折旧或摊销

C.同一企业可以同时采用公允价值模式和成本模式进行核算

D.采用公允价值模式计量的,需要计提减值准备

 

16、【例题•多选题】下列有关投资性房地产说法错误的有( )。

A.已采用公允价值模式计量的投资房地产,不得从公允价值模式转为成本模式

B.投资性房地产公允价值模式下取得的处置收入记入营业外收入

C.以成本模式计量的投资性房地产在计提减值准备后不得在其价值恢复时转回

D.同一企业可以同时采用两种计量模式对投资性房地产进行后续计量

 

参考答案

1、『正确答案』×

『答案解析』应以各项固定资产的公允价值比例分配总成本,而不是账面价值比例。

2、『正确答案』D

『答案解析』仓库的入账价值=20034508.536+1.5=330(万元)。

3、『正确答案』B

『答案解析』用于设备的原材料和产品,既不用进项税转出,也不用计算销项税额。

  固定资产的成本=500001 5001 000+10 00062 500(元)

4、『正确答案』ABCD

5、『正确答案』BCD

『答案解析』企业应当对所有的固定资产计提折旧,但是已经提足折旧的仍然继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。企业对经营租入的设备不具有所有权,因此不对其计提折旧。

6、『正确答案』A

『答案解析』出售该设备影响当期损益的金额=56-(60102)=4(万元)。

7、『正确答案』√

『答案解析』分录为:

  借:固定资产清理

    贷:应交税费——应交营业税

8、『正确答案』D

『答案解析』选项A冲减管理费用,选项B计入以前年度损益调整,选项C计入其他业务收入。

9、『正确答案』BC

10、『正确答案』√

『答案解析』这是对空置建筑物的特殊处理,此时虽然尚未出租,但董事会已作出书面决议计划将其用于经营出租,且短期内不再改变的,应作为投资性房地产核算。

11、『正确答案』√

12、『正确答案』D

『答案解析』该投资性房地产计提折旧=(2100100/2580(万元),租金收入100万元,所以影响营业利润的金额=1008020(万元)。

13、『正确答案』C

14、『正确答案』D

15、『正确答案』B

『答案解析』公允价值模式计量下,不需要计提折旧或摊销,也不需要计提减值准备,选项AD错误;同一企业不能同时采用成本模式和公允价值模式进行计量,选项C错误。

16、『正确答案』BD

 


第九节 无形资产和其他资产

1、【例题•单选题】(2015年)201331日,企业自行研发一项非专利技术,201411日研发成功并达到预定可使用状态。该非专利技术研究阶段累计支出为300万元(均不符合资本化条件),开发阶段的累计支出为800万元(其中不符合资本化条件的支出为200万元),不考虑其他因素,企业该非专利技术的入账价值为( )万元。

A.800 B.900 C.1100 D.600

 

2、【例题•判断题】(2013年)如果无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出,应将其所发生的研发支出全部资本化。( )

 

3、【例题•判断题】(2015年)寿命有限的无形资产,如无法可靠确定预期经济利益实现的方式,应采用直线法摊销。( )

 

4、【例题•判断题】对于企业取得的无形资产,均应当自可供使用当月起开始摊销,处置当月不再摊销。( )

 

5、【例题•多选题】(2014年)下列各项中,无形资产摊销会计处理的表述正确的有( )。

A.管理用无形资产的摊销额一般应计入管理费用

B.出租无形资产摊销额应计入其他业务成本

C.使用寿命有限的无形资产应当自可供使用当月起开始摊销

D.使用寿命不确定的无形资产不应摊销

 

6、【例题•单选题】(2014年)下列各项中,与无形资产相关的会计处理表述不正确的是( )。

A.无法可靠区分研究阶段支出和开发阶段支出的,应将所发生的研发支出全部费用化

B.使用寿命有限的无形资产应自可供使用的当月开始摊销

C.不满足资本化条件的研发支出应当费用化

D.出租的无形资产摊销计入营业外支出

 

7、【例题•多选题】(2010年)下列各项资产减值准备中,一经确认在相应资产持有期间内均不得转回的有( )。

A.坏账准备 

B.固定资产减值准备

C.存货跌价准备  

D.投资性房地产减值准备

 

8、【例题•单选题】某企业转让一项专利权,与此有关的资料如下:该专利权的账面余额50万元,已摊销20万元,计提资产减值准备5万元,取得转让价款28万元,应交税费1.4万元。假设不考虑其他因素,该企业应确认的转让无形资产净收益为( )万元。

A.2B.1.6 C.3 D.8

 

9、【例题•多选题】(2009年)下列关于无形资产会计处理的表述中,正确的有( )。

A.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销

B.有偿取得的自用土地使用权应确认为无形资产

C.内部研发项目开发阶段支出应全部确认为无形资产

D.无形资产减值损失一经确认在以后会计期间不得转回

 

10、【例题•不定项】(2013纸)甲企业为增值税一般纳税人,2010年度至2012年度发生的与无形资产有关业务如下:

  (12010110日,甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术,截至2010531日,用银行存款支付外单位协作费74万元,领用本单位原材料成本26万元(不考虑增值税因素),经测试,该项研发活动已完成研究阶段。

  (2201061日研发活动进入开发阶段,该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元,领用材料成本85万元(不考虑增值税因素),全部符合资本化条件,2010121日,该项研发活动结束,最终开发形成一项非专利技术并投入使用,该非专利技术预计可使用年限为5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。

  (3201111日,甲企业将该非专利技术出租给乙企业,双发约定租赁期限为2年,每月末以银行转账结算方式收取租金1.5万元。

  (420121231日,租赁期限届满,经减值测试,该非专利技术的可回收金额为52万元。

  要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

  (1)根据资料(1)和(2),甲企业自行研究开发无形资产的入账价值是( )万元。

A.100 B.120 C.146 D.220

 

  (2)根据资料(1)至(3),下列各项中,关于甲企业该非专利技术摊销的会计处理表述正确的是( )。

A.应当自可供使用的下月起开始摊销

B.应当自可供使用的当月起开始摊销

C.该非专利技术出租前的摊销额应计入管理费用

D.摊销方法应当反映与该非专利技术有关的经济利益的预期实现方式

 

  (3)根据资料(3),下列各项中,甲企业20111月出租无形资产和收取租金的会计处理正确的是( )。

A.借:其他业务成本 2

     贷:累计摊销   2

B.借:管理费用   2

     贷:累计摊销   2

C.借:银行存款   1.5

     贷:其他业务收入 1.5

D.借:银行存款   1.5

     贷:营业外收入  1.5

 

  (4)根据资料(4),甲企业非专利技术的减值金额是( )万元。

A.0 B.18 C.20 D.35.6

 

  (5)根据资料(1)至(4)。甲企业20121231日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额是( )万元。

A.52 B.70 C.72 D.88

 

11、【例题•单选题】(2014年)201331日,某企业对经营租赁方式租入的办公楼进行装修,发生职工薪酬15万元,其他费用45万元。20131031日,该办公楼装修完工,达到预定可使用状态并交付使用,至租赁到期还有5年。假定不考虑其他因素,该企业发生的该装修费用对2013年度损益的影响金额为( )万元。

A.45

B.12

C.2

D.60

 

12、【例题•单选题】(2015年)下列各项中,通过“长期待摊费用”核算的是( )。

A.行政管理部门发生的固定资产日常修理费用支出

B.生产车间发生的固定资产日常修理费用支出

C.经营租入固定资产发生的改良支出

D.融资租入固定资产发生的改良支出

 

13、【例题•单选题】(2014年)经营租赁租入固定资产的改良支出应借记( )科目。

A.在建工程

B.固定资产

C.其他业务成本

D.长期待摊费用

 

参考答案

1、『正确答案』D

2、『正确答案』×

3、『正确答案』√

4、『正确答案』×

5、『正确答案』ABCD

6、『正确答案』D

『答案解析』出租的无形资产摊销额计入到其他业务成本。

7、『正确答案』BD

『答案解析』应收款项、存货等流动资产计提的减值准备一般可以转回。

8、『正确答案』B

『答案解析』转让净收益=281.4-(50205)=1.6(万元)

9、『正确答案』BD

10、(1)『正确答案』 B

『答案解析』研究阶段支出予以费用化。开发阶段支出符合资本化条件的予以资本化,因此计入无形资产成本金额=35+85120(万元)。

2)『正确答案』 BCD

『答案解析』无形资产自可使用当月起开始摊销,处置当月不再摊销。

3)『正确答案』AC

『答案解析』累计摊销=120/5/122(万元)。

4)『正确答案』 B

『答案解析』截止至20121231日,累计摊销金额=120/5/12×2550(万元),账面余额=1205070(万元),减值金额=705218(万元)。

5)『正确答案』 A

『答案解析』资产负债表“无形资产”项目应是该科目余额减去累计摊销以及减值准备的金额。因此是52万元。

11、『正确答案』C

『答案解析』201311月、12月两个月的摊销额=(4515)÷5÷12×22(万元)。

12、『正确答案』C

『答案解析』选项AB计入管理费用;选项D计入固定资产的成本。

13、『正确答案』D

 

第二章 负债

第一节 短期借款

1、【例题•单选题】(2009年)某公司200871日向银行借入资金60万元,期限6个月,年利率为6%,到期还本,按月计提利息,按季付息。该企业731日应计提的利息为( )万元。

A.0.3B.0.6C.0.9D.3.6

 

2、【例题•单选题】(2013年)201291日,某企业向银行借入一笔期限2个月、到期一次还本付息的生产经营周转借款200 000元,年利率6%。借款利息不采用预提方式,于实际支付时确认。111日,企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是( )。

A.借:短期借款   200 000

     应付利息    2000

     贷:银行存款   202000

B.借:短期借款   200 000

     应付利息    1000

     财务费用    1000

     贷:银行存款   202000

C.借:短期借款   200 000

     财务费用    2000

     贷:银行存款   202000

D.借:短期借款   202 000

     贷:银行存款   202000

 

3、【例题•单选题】(2014年)201371日,某企业向银行借入一笔经营周转资金100万元,期限6个月,到期一次还本付息,年利率为6%,借款利息按月预提,20131130日该短期借款的账面价值为( )万元。

A.120.5             B.102.5             C.100                D.102

 

 

参考答案

1『正确答案』A

『答案解析』7月份应计提的利息=60×6%÷120.3(万元)

2『正确答案』C

『答案解析』本题短期借款利息不采用预提方式,所以在支付时直接计入当期损益,记入“财务费用”,还款时借记“短期借款”、“财务费用”,贷记“银行存款”。

3『正确答案』C

 

第二节 应付及预收款项

1、【例题•单选题】(2013年)108日,甲公司从乙公司购入原材料,增值税专用发票上注明价款200万元,增值税34万元,合同上现金折扣条件:2/101/20N/30(现金折扣不考虑增值税)。15日,甲公司付清货款。甲公司因购买该批材料的应付账款入账价值为( )万元。

A.230B.234C.229.32D.200

 

2、【例题•单选题】(2010年)企业发生赊购商品业务,下列各项中不影响应付账款入账金额的是( )。

A.商品价款  B.增值税进项税额C.现金折扣D.销货方代垫运杂费

 

3、【例题•单选题】(2012年)201221日某企业购入原材料一批,开出一张面值为117 000元,期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。201251日该企业无力支付票款时,下列会计处理正确的是( )。

A.借:应付票据   117 000

     贷:短期借款   117000

B.借:应付票据   117 000

     贷:其他应付款  117000

C.借:应付票据   117 000

     贷:应付账款   117000

D.借:应付票据   117 000

     贷:预付账款   117000

 

4、【例题•多选题】(2013年)到期无力支付的商业汇票,企业应把应付票据账面余额转入(  )科目。

A.长期借款     B.应付账款       C.其他应付款    D.短期借款

 

5、【例题•判断题】(2014年)企业无力支付到期的银行承兑汇票,应将应付票据的账面余额转作为应付账款。( )

 

 

参考答案

1『正确答案』B

2『正确答案』C

3『正确答案』C

4『正确答案』BD

『答案解析』商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票,到期无力支付的商业承兑汇票计入应付账款,银行承兑汇票计入短期借款。

5『正确答案』×

 

第三节 应付职工薪酬

1、【例题•多选题】(2013年)下列各项中,计入应付职工薪酬的有( )。

A.向职工发放非货币性福利

B.职工因工出差的差旅费

C.按规定支付的工会经费

D.提供给职工配偶、子女福利费

 

2、【例题•单选题】(2013年)下列各项中,有关应付职工薪酬说法正确的是( )。

A.为职工支付的住房公积金属于职工薪酬

B.自产产品与外购产品发放给职工不属于职工薪酬

C.因解除与职工的劳动关系给予的补偿不属于职工薪酬

D.给员工买的商业保险不属于职工薪酬

 

3、【例题•多选题】(2011年)下列各项中,应作为职工薪酬计入相关资产成本的有( )。

A.设备采购人员差旅费

B.公司总部管理人员的工资

C.生产职工的伙食补贴

D.材料入库前挑选整理人员的工资

 

4、【例题•单选题】甲公司结算并支付本月管理部门人员的应付职工工资共250000元,代扣该部门职工个人所得税15000元,实发工资235000元,该企业会计处理中,不正确的是( )。

A.借:管理费用     250000

     贷:应付职工薪酬        250000

B.借:应付职工薪酬   15000

     贷:应交税费——应交个人所得税 15000

C.借:其他应收款    15000

     贷:应交税费——应交个人所得税 15000

D.借:应付职工薪酬  235000

     贷:银行存款          235000


5、【2015•判断题】累积带薪缺勤是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤,本期尚未完成的带薪权利可以在未来期间使用。( )

 

6、【例题•单选题】(2014年)201310月,某企业将自产的300台空调作为福利发放给职工,每台成本为0.18万元,市场售价为0.2万元(不含增值税),该企业适用的增值税税率为17%,假定不考虑其他因素,该企业由此而贷记“应付职工薪酬”科目的发生额为( )万元。

A.70.2B.63.18C.54D.60

 

7、【例题•单选题】企业作为福利为高管人员配备汽车。计提这些汽车折旧时,应编制的会计分录是( )。

A.借记“累计折旧”科目,贷记“固定资产”科目

B.借记“管理费用”科目,贷记“固定资产”科目

C.借记“管理费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目,贷记“累计折旧”科目

D.借记“管理费用”科目,贷记“固定资产”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目,贷记“累计折旧”科目


8、【例题•不定项题】(2015年)甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%20148月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下:

  (1)当月应付职工工资总额为500万元,“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为350万元,车间管理人员工资为70万元,企业行政管理人员工资为50万元,专设销售机构人员工资为30万元。

  (2)根据“工资结算汇总表”,本月企业应付职工工资总额为500万元,扣回代垫的职工家属医疗费6万元,按税法规定代扣代缴职工个人所得税共计15万元;企业以银行存款支付工资479万元。

  (3)根据国家规定的计提基础和计提标准,当月应计提的基本养老保险费用为60万元,基本医疗保险费为50万元,其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。

  (4)当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职工,该型号电风扇市场销售价为每台600元,每台成本为400元。

  要求:

  根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位以万元表示)。

  (1)根据资料(1),下列各项中,关于该企业分配工资费用会计处理正确的是( )。

A.“制造费用”科目增加70万元

B.“生产成本”科目增加350万元

C.“销售费用”科目增加30万元

D.“管理费用”科目增加50万元

 

  (2)根据资料(2),下列各项中,关于企业发放工资会计处理正确的是( )。

A.代扣个人所得税时:

  借:应付职工薪酬    15

    贷:其他应付款         15

B.扣回代垫的家属医疗费时:

  借:应付职工薪酬    6

    贷:其他应收款——代垫医疗费  6

C.通过银行发放工资时:

  借:应付职工薪酬   479

    贷:银行存款         479

D.代扣个人所得税时:

  借:应付职工薪酬   15

    贷:应交税费——应交个人所得税 15

 

  (3)根据资料(3),下列关于企业计提基本养老保险的会计处理表述正确的是( )。

A.企业计提的基本养老保险费属于短期薪酬

B.企业计提的基本养老保险费属于离职后福利

C.应贷记“应付职工薪酬——社会保险——基本养老保险”科目60万元

D.应贷记“应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险”科目60万元

 

  (4)根据资料(4),下列各项中,关于该企业会计处理结果正确的是( )。

A.主营业务收入增加30万元

B.主营业务成本增加20万元

C.生产成本增加20万元

D.应付职工薪酬增加35.1万元

 

  (5)根据资料(1)至(4),下列各项中,该企业“应付职工薪酬”科目贷方发生额是( )万元。

A.700 B.735.1C.679 D.725.1

 

参考答案

1、『正确答案』ACD

『答案解析』选项B计入管理费用。

2、『正确答案』A

3、『正确答案』CD

『答案解析』差旅费、总部管理人员工资应当计入管理费用;生产职工的伙食补贴应当计入生产成本;材料入库前挑选整理人员的费用应计入材料成本。

4、『正确答案』C

5、『正确答案』√

『答案解析』这是累积带薪缺勤的定义,即累积带薪缺勤是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤,本期尚未完成的带薪权利可以在未来期间使用。

6、『正确答案』A

『答案解析』

  应确认的应付职工薪酬=0.2×3000.2×300×17%70.2(万元)

7、『正确答案』C

8、(1)『正确答案』ABCD

『答案解析』需要注意:车间生产工人工资应计入生产成本,车间管理人员工资则应计入制造费用。

  (2)『正确答案』BCD

『答案解析』代扣代缴个人所得税,应通过“应交税费——应交个人所得税”核算。

  (3)『正确答案』BD

『答案解析』基本养老保险,属于离职后福利,所以不属于短期薪酬,选项A不正确;基本养老保险是根据国家规定的计提基础和标准计提的,所以属于设定提存计划,所以选项C错误,D正确。

  (4)『正确答案』ABD

『答案解析』生产成本增加的金额=应付职工薪酬增加的金额=500×600×(1+17%=351 000(元)。

  (5)『正确答案』B

『答案解析』资料(1)中确认应付职工薪酬=500万元

  资料(2)中是对资料(1)中确认的工资的发放

  资料(3)中确认应付职工薪酬=60+50+40+50=200(万元)

  资料(4)中确认应付职工薪酬=500×400×(1+17%=351000(元)=35.1(万元)

  所以该企业“应付职工薪酬”科目贷方发生额=500+200+35.1=735.1(万元)

 

第四节 应交税费

1、【例题•多选题】(2013年)下列各项中,应通过应交税费核算的有( )。

A.城镇土地使用税    B.印花税

C.耕地占用税      D.个人所得税

 

2、【例题•判断题】(2012年)增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税直接计入有关货物的成本。( )

 

3、【例题•多选题】(2013年)下列各项中,应通过营业税金及附加核算的有( )。

A.销售商品应交的资源税

B.销售商品应交的增值税

C.销售商品应交的消费税

D.处置无形资产应交的营业税

 

4、【例题•多选题】(2013年)下列税金中,应计入“管理费用”项目的有( )。

A.自产自用生产应交的资源税

B.自用办公楼应交的房产税

C.厂里的轿车每年应交的车船税

D.自用土地应交的土地使用税

 

5、【例题•多选题】(2014年)下列各项中,应计入相关资产成本的有( )。

A.企业进口原材料缴纳的进口关税

B.企业签订加工承揽合同缴纳的印花税

C.企业商务用车缴纳的车船税

D.小规模纳税人购买商品支付的增值税

 

参考答案

1、『正确答案』AD

『答案解析』选项B,印花税通过“管理费用”核算。选项C,耕地占用税计入资产的成本。

2、『正确答案』√

3、『正确答案』AC

『答案解析』选项B不通过营业税金及附加核算。选项D不是企业日常营业活动产生的营业税,所以不应该计入营业税金及附加。

4、『正确答案』BCD

『答案解析』选项A通过生产成本\制造费用核算。

『拓展』出租办公楼应交的房产税(营业税金及附加)

5、『正确答案』AD

『答案解析』选项BC,记入“管理费用”科目。

 

第五节 应付利息、应付股利、其他应付款

1、【例题•单选题】下列各项中,不应记入资产负债表中“应付利息”项目的是( )。

A.计提分期付息到期还本的长期借款利息

B.计提到期一次还本付息的应付债券利息

C.计提短期借款利息

D.计提的分期付息的应付债券利息

 

2、【例题•判断题】(2013年)到期一次还本付息的公司债券按票面利率计算确定的应付利息应通过“应付利息”科目核算。( )

 

3、【例题•判断题】企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润,应确认为应付股利。( )

 

4、【例题•判断题】上市公司董事会通过股票股利分配方案时,财会部门应将拟分配的股票股利确认为负债。( )

 

5、【例题•多选题】(2015年)下列各项中,计入其他应付款的有( )。

A.根据法院判决应支付的合同违约金

B.租入包装物应支付的租金

C.根据购销合同预收的货款

D.租入包装物支付的押金

 

参考答案

1、『正确答案』B

『答案解析』选项B记入“应付债券——应计利息”。

2、『正确答案』×

『答案解析』到期一次还本付息的公司债券按票面利率计算确定的应付利息应通过“应付债券——应计利息”科目核算。

3、『正确答案』×

4、『正确答案』×

5、『正确答案』AB

『答案解析』选项C应记入“预收账款”科目,选项D应记入“其他应收款”科目。

 

第六节 长期借款

1、【例题•单选题】(2013年)分期付息的长期借款利息支出应确认为( )的负债科目。

A.应付利息

B.应付股利

C.长期借款

D.应计利息

 

2、【例题•单选题】(2013年)11日向银行借入资金500万元,期限3年,年利率6%,年末计息,下年初支付利息,到期还本并支付最后一年利息,1231日,该长期借款账面价值为( )万元。

A.500B.590    C.560D.530

 

3、【例题•多选题】(2015年)长期借款的利息计入( )。

A.购建固定资产符合条件的利息应记入“在建工程”

B.生产经营用借款利息记入“制造费用”

C.自行开发无形资产符合资本化条件的记入“研发支出”

D.筹建期不符合资本化条件的记入“管理费用”

 

4、【例题•单选题】(2012年)企业每期期末计提一次还本付息的长期借款利息,对其中应当予以资本化的部分,下列会计处理正确的是( )。

A.借记“财务费用”科目,贷记“长期借款”科目

B.借记“财务费用”科目,贷记“应付利息”科目

C.借记“在建工程”科目,贷记“长期借款”科目

D.借记“在建工程”科目,贷记“应付利息”科目

 

5、【例题•多选题】(2015年)下列关于长期借款的表述中,正确的有( )。

A.分期付息的,计提利息计入应付利息

B.一次还本付息的,计提利息应记入“长期借款——应计利息”科目

C.筹建期间,不符合资本化条件的利息计入财务费用

D.在生产经营期间,达到预定可使用状态后,不符合资本化条件的利息支出应计入财务费用

 

参考答案

1、『正确答案』A

2『正确答案』A
『答案解析』因为年末计息,下年初支付利息,所以利息计入“应付利息”中,不影响长期借款账面价值。

3、『正确答案』ACD

『答案解析』生产经营用借款的利息通常计入财务费用。

4、『正确答案』C

5、『正确答案』ABD

『答案解析』筹建期间,不符合资本化条件的利息计入管理费用,选项C不正确。

 

第七节 应付债券及长期应付款

1、【例题•单选题】(2014年)201271日,某公司按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券,该债券的面值为10万,票面利率为4%(不计复利)。假定不考虑相关税费。20131231该应付债券的账面价值为( )万元。

A.10.4B.10.6

C.10.2D.10

 

2、【例题•多选题】(2015年)下列应通过长期应付款核算的有( )。

A.超过正常信用条件实际上具有融资性质的超期支付的应付款

B.应付融资租入固定资产的租赁费

C.计提到期一次还本付息的长期借款利息

D.应付职工长期带薪缺勤

 

3、【例题•判断题】(2015年)企业购入设备发生的具有融资性质的超期支付的价款,应确认为长期应付款。( )

 

参考答案

1、『正确答案』B

『答案解析』2013年年末的应付债券的账面价值为:100.20.410.6(万元)。

2、『正确答案』AB

『答案解析』选项C应记入“长期借款——应计利息”科目,选项D应通过“应付职工薪酬”科目核算。

3、『正确答案』√

『答案解析』企业购入资产超过正常信用条件延期付款实质具有融资性质时,应按购买价款的现值,借记“固定资产”、“在建工程”等科目,按应支付的价款总额,贷记“长期应付款”科目,按其差额借记“未确认融资费用”科目。

 

第四章  收入

第一节 销售商品收入

  【例题•判断题】(2014年)企业在商品售出后,即使仍然能够对售出商品实施有效控制,也应确认商品销售收入。( )

      『正确答案』×

  【例题•单选题】企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品,其成本应借记的科目是( )。

A.在途物资

B.发出商品

C.库存商品

D.主营业务成本

      『正确答案』B

  【例题•单选题】(2015年)201491日,甲公司赊销给乙公司一批商品,售价为10 000元,增值税为1 700元,约定的现金折扣条件为:3/102/20N/30,假定计算现金折扣不考虑增值税因素。2014916日,甲公司收到乙公司支付的款项,则甲公司实际收到的金额是( )元。

A.11 466B.11 400C.11 500D.11 700

      『正确答案』C

『答案解析』甲公司实际收到的金额=10 000+1 700-10 000×2%=11 500(元)

 

  【例题•单选题】(2010年)企业销售商品确认收入后,对于客户实际享受的现金折扣,应当( )。

A.确认当期财务费用

B.冲减当期主营业务收入

C.确认当期管理费用

D.确认当期主营业务成本

      『正确答案』A

 

  【例题•多选题】(2011年)下列关于现金折扣会计处理的表述中,正确的有( )。

A.销售企业在确认销售收入时将现金折扣抵减收入

B.销售企业在取得价款时将实际发生的现金折扣计入财务费用

C.购买企业在购入商品时将现金折扣直接抵减应确认的应付账款

D.购买企业偿付应付账款时将实际发生的现金折扣冲减财务费用

      『正确答案』BD

 

  【例题•多选题】(2014年)下列各项中,关于现金折扣会计处理的表述正确的有( )。

A.购买方在偿付应付账款时将实际发生的现金折扣冲减财务费用

B.购买方在购入商品时将现金折扣直接抵减应付账款

C.销货方在确认销售收入时将现金折扣直接抵减收入

D.销货方在收到货款时将实际发生的现金折扣计入财务费用

      『正确答案』AD

 

  【例题•单选题】(2014年)甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%201332日,甲公司向乙公司赊销商品一批,商品标价总额为200万元(不含增值税)。由于成批销售,乙公司应享受10%的商业折扣,销售合同规定的现金折扣条件为2/101/20n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。乙公司于39日付清货款,甲公司收到的款项为( )万元。

A.230B.210.6C.214D.207

      『正确答案』D

『答案解析』实收金额=200-200×10%)×(1+17%-200-200×10%)×2%=210.6-3.6=207(万元)。

 

  【例题•单选题】(2014年)甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%93日,甲公司向乙公司销售商品600件,每件标价3 000元(不含增值税),实际成本为2 500元。约定甲公司给予乙公司10%的商业折扣,当日商品发出,符合收入确认条件,918日,甲公司收到货款,不考虑其他因素,甲公司应确认的商品销售收入为( )元。

A.1 895 400B.1 500 000C.1 800 000D.1 620 000

      『正确答案』D

『答案解析』甲公司应确认的商品销售收入=3 000×600×(1-10%=1 620 000(元)。

 

  【例题•单选题】某企业200881日赊销一批商品,售价为120000元(不含增值税),适用的增值税税率为17%。规定的现金折扣条件为2/101/20n/30,计算现金折扣时考虑增值税。客户于2008815日付清货款,该企业应收账款金额为( )元。

A.118 800B.139 200

C.138 996D.140 400

      『正确答案』D

  引申:1.如题目要求计算实收金额则答案为C

2.计算现金折扣时不考虑增值税,实收金额为B

  【例题•判断题】(2010年)企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让,且不属于资产负债表日后事项的,应冲减销售当月的销售收入。( )

      『正确答案』×

  【例题•多选题】(2015年)下列各项收入确认表述正确的有( )。

A.销售折让发生在收入确认之前的,销售收入应按扣除销售折让后的金额确认

B.已确认收入的商品发生销售退回,除属于资产负债表日后事项外,一般均在发生时冲减当期销售收入

C.采用预收款方式销售商品,应在预收款项时确认收入

D.采用托收承付方式销售商品,应在发出商品时确认收入

      『正确答案』AB

『答案解析』选项C应在发出商品时确认收入,选项D应在发出商品且办妥托收手续时确认收入。

  【例题•单选题】甲公司本年度委托乙商店代销一批零配件,代销价款200万元。本年度收到乙商店交来的代销清单,代销清单列明已销售代销零配件的60%,甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税发票。乙商店按代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为110万元。则甲公司本年度应确认的销售收入为( )万元。

A.120B.114C.200D.68.4

      『正确答案』A

  【例题•单选题】(2008/2012年)企业采用支付手续费方式委托代销商品,委托方确认商品销售收入的时间是( )。

A.签订代销协议时

B.发出商品时

C.收到代销清单时

D.收到代销款时

      『正确答案』C

  【例题•单选题】(2014年)在支付手续费委托代销商品的方式下,委托方确认收入的时间点是( )。

A.委托方收到货款时

B.委托方销售商品时

C.委托方收到受托方开出的代销清单时

D.委托方交付商品时

      『正确答案』C

『答案解析』在支付手续费委托代销商品的方式下,委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入。

  【例题•判断题】(2014年)受托方代销货物收到的手续费,应确认为劳务收入。( )

      『正确答案』√

  【例题•多选题】(2014年)下列各项中,关于商品销售收入确认的表述正确的有( )。

A.相关成本不能可靠计量的,不确认收入

B.销售收入的确认条件不满足,但纳税义务已经发生,相应的收入应予以确认

C.同一笔销售业务的收入和成本应在同一会计期间确认

D.销售折让发生在确认销售收入之前的,应按扣除销售折让后的金额确认销售收入

      『正确答案』ACD

  【例题•单选题】(2015年)下列各项中,应确认为其他业务收入的是( )。

A.银行存款利息收入

B.转让商标使用权收入

C.接受现金捐赠利得

D.现金股利收入

      『正确答案』B

『答案解析』选项A应冲减财务费用;选项C应确认为营业外收入;选项D应确认为投资收益。

  【例题•多选题】(2014年)下列各项中应计入工业企业其他业务收入的有( )。

A.随同商品出售且单独计价的包装物取得的收入

B.经营性租赁固定资产的租金收入

C.出售投资性房地产取得的收入

D.股权投资取得的现金收入

      『正确答案』ABC

  【例题•多选题】(2009年)下列各项中,工业企业应确认为其他业务收入的有( )。

A.对外销售材料收入

B.出售专利所有权收入

C.处置营业用房净收益

D.转让商标使用权收入

      『正确答案』AD