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原材料明细表 6109-3-1【审计实务】

审计说2018-12-05 14:24:51


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被审计单位: A 公司       索引号:6109-3-1                   

项目:原材料明细表        财务报表截止日/期间: 2017年1月1日-2017年12月31日

编制: Zhao                     复核: zhang                        

日期:2018年1月6日     日期:2018年1月15日         

表一:

表二:

审计说明:

1、表一、表二列示的原材料期末余额与存货审定表中的原材料余额核对一致

2、我们将明细账原材料余额与经营部提供的原料油平衡表、储动场提供的原材料油盘点表核对一致

3、从表一所列数据可看出:

原料期末余额较期初增长78%,增加额为1.2亿元,增长幅度较大,主要系各原料油库存数量和单价均较上期提高所致,库存量增加是因为A公司预计2018年增加炼油量,增加原油储备;单价提高系本期国际市场价格提高所致。其中

3.1  陆地原油本期将上期尚未加工完的原油(因国家政策原因)加工完毕,没有再加工

3.2  海洋原油期末余额较期初增加3635万元,其中因数量增加使得余额增加935万元,单价提高增加2700万元

3.3  进料加工原油期末余额较期初增加9519万元,其中数量变动使得余额增加4934万元,单价提高增加4585万元

4、从表二所列数据可看出:

4.1  各项原油周转很快,没有发现积压现象

4.2  原油耗用是从常减压装置进入生产程序的,所以核对各项原油的贷方发生额合计数与“生产成本——常减压装置”的原料项目发生额的勾稽关系,经核对二者只差549万元,系部分自制半成品回炼金额,差异合理

5、从表一、表二所列原料明细可以看出,A公司原料来源于国内和国外采购两部分,尤其以国外采购为主,所以原料价格受国际市场价格影响很大;原材料采购不存在关联方交易事项

6、本期原料采购加工情况分析参见《6109-3-2》

7、本期A公司购进原油均采用海运方式,以离岸价结算,购进成本包括买价、动费等,抽取部分样本进行购进测试,具体参见《6109-3-3》

8、本期A公司原材料出库采用移动加权平均法,与去年一致,抽取发生额较大的进料加工和一般贸易进行出库计价测试,具体参见《6109-3-4》

9、原材料截止性测试参见《6109-3-5》

10、年末原油暂估情况审计参见底稿《6109-3-3》


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